Heft 5 / 2015

In der aktuellen Ausgabe der ISR (Heft 5, Erscheinungstermin: 10. Mai 2015) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Außensteuerrecht

  • Oertel, Eva / Merx, Michael / Reimann, Ellen, Das Internationale Steuerzentrum – Eine Plattform für effiziente internationale Verwaltungszusammenarbeit, ISR 2015, 153-155
    Die bayerische Finanzverwaltung hat 2013 mit dem Aufbau des Internationalen Steuerzentrums (IStZ) begonnen. Die Gründung erfolgte mit dem Ziel, eine neue Arbeitsplattform für internationale Verwaltungszusammenarbeit zu schaffen. Das IStZ ist organisatorisch an das Bayerische Staatsministerium der Finanzen, für Landesentwicklung und Heimat angegliedert, steht aber in funktioneller Hinsicht der gesamten bayerischen Finanzverwaltung hierarchieübergreifend zur Verfügung. Vorrangige Absicht ist es, mithilfe der Arbeitsplattform die Zusammenarbeit zwischen bayerischen und europäischen Steuerbeamten zu forcieren und Maßnahmen zu koordinieren.

    Since 2013 the Bavarian tax authorities are establishing the International Tax Centre (ITC). It was founded with the goal of creating a working platform for international administrative cooperation. The ITC is organizationally affiliated with the Bavarian Ministry of Finance, Regional Development and Identity, but is in functional terms available for the entire Bavarian Tax Administration. The primary intent is to use the working platform to accelerate the cooperation between Bavarian and European tax officials and to coordinate activities.

DBA/OECD

  • Spensberger, Erich / Steiner, Gerhard, Grenzüberschreitende Betriebsprüfungen – Praktische Erfahrungen mit Österreich, ISR 2015, 156-162
    Gemeinsame Betriebsprüfungen sind – international gesehen – der nächste Schritt der Entwicklung der Zusammenarbeit zwischen den Steuerverwaltungen. Der Beitrag zeigt die Erfahrungen aus den ersten gemeinsamen Betriebsprüfungen auf Basis der neuen EU-Amtshilferegelung zwischen der österreichischen und bayerischen Finanzverwaltung. Dabei wird insbesondere auf die jeweiligen nationalen Rechtsnormen eingegangen sowie auf die praktische Umsetzung in Österreich und in Deutschland.

    A joint audit approach is considered as a next step in cross border cooperation between revenue bodies. This article reflects on initial joint audit experiences in the light of a multilateral cooperative compliance approach taken by the Austrian and German (Bavarian) tax authorities. Furthermore, the article examines the legal environment based on the new EU-Council Directive on administrative cooperation in the field of taxation as well as the relevant domestic legislation in Austria and Germany on the one hand and it’s practical implementation on the other hand.

Außensteuerrecht

  • BFH v. 10.12.2014 - I R 3/13, Keine Ermittlung des Beteiligungsverlusts an einer britischen Partnership, die nach britischem Recht zur Bilanzierung verpflichtet ist, nach § 4 Abs. 3 EStG, ISR 2015, 162-163

DBA/OECD

  • Hruschka, Franz / Schicketanz, Rainer, Vom Verbot der virtuellen Doppelbesteuerung zur Vermeidung weißer Einkünfte, ISR 2015, 164-168
    Grundsätzlich sind Umwandlungen nach deutschem Steuerrecht zu Buchwerten möglich. Dieses Privileg ist – mit wenigen Ausnahmen – territorial auf den Raum der EU/EWR beschränkt. In anderen Fällen, d.h., wenn die Umwandlung in Drittstaaten erfolgt, schützte bisher regelmäßig das DBA-Recht die beteiligten Inländer vor den negativen Rechtsfolgen. Von diesem Grundsatz ist die Bundesrepublik Deutschland 2013 abgerückt. Teilweise sind die dort geregelten Ausnahmen bereits in einzelnen DBA enthalten. Sind diese Regelungen einschlägig, kann ein rein ausländischer Umwandlungsvorgang erhebliche Steuereffekte im Inland auslösen.

    Basically business reorganizations under german tax law do not effect the geman tax-basis. But this privilege is – with few exemptions – territorially restricted to the area of the EU/EEA (European Economic Area). In other cases – when the reorganization took place in third-countries – the german DTC prevented domestic taxpayers from taxation. But this principle was given up by Germany in 2013. Partially such statutes already became effective. This can produce bad effects for the taxpayer.
  • Girlich, Gerhard / Müller, Siegfried, Betriebsstätte und Authorised OECD Approach, ISR 2015, 169-175
    Der Beitrag zeigt die durch den Authorised OECD Approach (AOA) angestoßenen aktuellen Entwicklungen im Bereich der Gewinnzurechnung bei Betriebsstätten auf. Er analysiert anhand von vier Praxisfällen, wie sich die Auffassung der deutschen Finanzverwaltung mit der Implementierung des AOA in das nationale Recht der Bundesrepublik Deutschland verändern wird.

    This article focuses on the current developments concerning allocation of profits to permanent establishments initiated by the Authorised OECD Approach (AOA). Based on four case studies it analyzes how the implementation of the AOA into the German tax law will impact the opinion of the German Tax Authorities.
  • BFH v. 9.10.2014 - I R 34/13, Besteuerung der unselbständigen Einkünfte von in der Grenzzone zwischen Deutschland und Frankreich ansässigen und arbeitenden Grenzgängern; Besteuerung von Erstattungszinsen als Kapitaleinnahmen im Veranlagungszeitraum 1999, ISR 2015, 176-177
  • BFH v. 4.11.2014 - I R 19/13, Keine abkommensübergreifende Wirkung der Ansässigkeitsbestimmung in DBA; Zulässigkeit einer Fortsetzungsfeststellungsklage bei schon vor Klageerhebung erledigtem Verpflichtungsbegehren, ISR 2015, 178-179

Internationale Steuerplanung/Verrechnungspreise

  • Bär, Michael / Hollmann, Susanne, Vertriebsgesellschaft: Verrechnungspreise bei Vertriebsgesellschaften, ISR 2015, 179-185
    Im folgenden Beitrag wird ein Prüfungsfall aus der Praxis der Auslandsfachprüfung dargestellt, der sich auf die Themen Verrechnungspreise bei Vertriebsgesellschaften und Dokumentationspflichten von Verrechnungspreisen nach § 90 Abs. 3 AO bezieht. Prüfungs-Schwerpunkte der Auslandsfachprüfung sind: Zudem wird auf die Schätzungsmöglichkeiten und Kor- rekturmöglichkeiten der Finanzverwaltung eingegangen.
    In the following article, a test case from the practice of international tax audit is shown on the topics of transfer pricing documentation requirements for distributors and transfer pricing pursuant to § 90 para. 3 AO. Testing focuses on international audit are:In addition, the article addresses the estimation and corrective possibilities of financial administration.
  • Saliger, Andreas / Schießl, Christoph, Wegzugsbesteuerung: Hybride Gestaltungen und Wegzugsbesteuerung, ISR 2015, 186-191
    Die Autoren gehen in ihrem Beitrag auf einen konkreten Fall aus der Prüfungspraxis ein. Dabei werden unterschiedliche rechtliche Aspekte der Wegzugsbesteuerung, die Rechtsprechung des BFH zu gewerblich geprägten Personengesellschaften auf Abkommensebene sowie das auf die Rechtsprechung des BFH folgende BMF-Schreiben v. 26.9.2014 (Anwendung der Doppelbesteuerungsabkommen auf Personengesellschaften; BStBl. I 2014, 1258) erörtert.
    The authors discuss in their article a specific case of the audit practice. Here are different legal aspects of exit taxes, the jurisprudence of the BFH on commercially-focused partnerships to deal at the level of double taxation agreements as well as the following to the jurisprudence of BFH the BMF letter dated 26.9.2014 (application of double taxation agreements on partnerships; BStBl. I 2014, 1258) discussed.

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom 04.05.2015 13:37