Heft 1 / 2014

In der aktuellen Ausgabe der ISR (Heft 1, Erscheinungstermin: 10. Januar 2014) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Außensteuerrecht

  • Weimar, Tanja, Aktuelle Entwicklungen bei der grenzüberschreitenden Familienbesteuerung, ISR 2014, 1-7
    Im Zuge der europäischen Integration und höheren Mobilität von Erwerbstätigen treten die Fragen grenzüberschreitender Anwendung der familienbezogenen Steuererleichterungen immer stärker in den Vordergrund. Es ist daher nicht verwunderlich, dass sich sowohl die deutschen Gerichte als auch der EuGH in jüngerer Zeit verstärkt mit diesen Fragestellungen zu beschäftigen hatten. Ziel dieses Beitrags ist es, die wesentlichen Entwicklungen im Bereich der grenzüberschreitenden Familienbesteuerung nachzuvollziehen und auf ihre Ausstrahlungswirkung zu untersuchen.
  • In the context of the European integration and the increase in labour mobility recently many decisions of German tax courts and the European Court of Justice dealt with the cross-border applicability of family tax privileges. This paper provides an outline of the developments in German and European jurisdiction and analyses its effects on the national system of family taxation.
    BFH v. 26.6.2013 - I R 4/12, “Keine neuen Tatsachen“ i.S.d. § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO wegen fehlender Rechtserheblichkeit für die spätere Qualifikation des Sachverhalts als Vorzugbesteuerung i.S.d. § 2 AStG, ISR 2014, 7-9

DBA/OECD

  • Kessler, Wolfgang / Arnold, Niels, Gedanken zur Behandlung von unbeweglichem Vermögen in der deutschen DBA-Verhandlungsgrundlage, ISR 2014, 9-16
    Die deutsche DBA-Verhandlungsgrundlage (“DBA-VG“) orientiert sich im Zusammenhang mit unbeweglichem Vermögen erkennbar am OECD-MA. Abweichungen hiervon sind dort zu finden, wo die deutsche Abkommenspolitik insbesondere in jüngerer Zeit eigene Wege gegangen ist. Die Regelungen werfen jedoch eine Reihe von Auslegungs- und Anwendungsfragen auf, die größtenteils unbeantwortet bleiben. Daneben überraschen neue Ansätze insbesondere im Bereich des Methodenartikels, die teilweise systematisch ungerechtfertigte Ergebnisse hervorrufen. Herauszustellen ist die daraus resultierende Versagung des internationalen Schachtelprivilegs mangels Aktivität bei Immobiliengesellschaften. Der nachfolgende Beitrag untersucht ausgewählte Themen der für Immobilieninvestitionen relevanten Artikel der DBA-VG und stellt abzuleitenden Anpassungsbedarf zur Diskussion.
  • As relates to immovable property, articles of the German Model Convention for Double Taxation Treaties (“German Model") to a great extent correspond to the wording of the OECD Model Convention. Deviations can be found where German policy on Double Taxation Treaties traditionally varies. However, a deeper look into the German Model discloses a number of unanswered questions as relates to its application and interpretation. Apart from this, innovative approaches can be found in particular referring the method article (art. 22 German Model). As one highlight, based on its wording the international participation privilege for dividends shall not apply to real estate companies, given that income from immovable property is currently not described as harmless “active" income (activity clause). The following article analyzes selcted topics of the German Model relating to investments into immovable property and brings to discussion urging adjustment needs.

  • Danz, Daniela, Entwicklungshilfeklauseln und Klauseln der wirtschaftlichen Zusammenarbeit in Doppelbesteuerungsabkommen, ISR 2014, 16-23
    Durch verschiedene Urteile im letzten Jahr, insbesondere durch das Urteil des FG Thüringen und das hierzu beim BFH anhängige Revisionsverfahren, sowie eine geänderte Veranlagungspraxis der Finanzämter, ist die Besteuerung von Auslandsmitarbeitern der Entwicklungshilfe in den Fokus gerückt. Dies soll zum Anlass genommen werden, die vielfältigen Rechtsfragen, die sich im Zusammenhang mit der Besteuerung der Mitarbeiter der Entwicklungshilfe in Doppelbesteuerungsabkommen ergeben und bisher nur partiell beantwortet wurden, näher zu hinterfragen.
  • A different approach of the financial authorities and new developments in the jurisdiction as well has put the taxation of expats working for development aid recently in the spotlight. Especially a judgment of the Finance Court Thüringen and the subsequent pending case in front of the Federal Finance Court require to reconsider the complex questions raised by the taxation of expats working for development aid.

Europäisches Steuerrecht

  • BFH v. 14.5.2013 - I R 49/12, Abzugsausschluss für Versorgungsleistungen bei beschränkter Steuerpflicht unionsrechtswidrig?, ISR 2014, 24-25
  • EuGH v. 17.10.2013 - Rs. C-181/12, Die unterschiedliche Behandlung von Erwerben bei Erbanfall durch gebietsansässige und nicht gebietsansässige Personen ist unionsrechtswidrig, ISR 2014, 25-28
  • EuGH v. 7.11.2013 - Rs. C-47/12, § 36 Abs. 2 Nr. 3 Buchst. f EStG a.F. verstößt nicht gegen Unionsrecht, ISR 2014, 28-30

Internationale Steuerplanung/Verrechnungspreise

  • Gottschling, Carolin / Schatz, Christian, Investmentbesteuerung: Praktische Auswirkungen des AIFM-StAnpG insbesondere hinsichtlich ausländischer geschlossener Private Equity-, Immobilien- und Infrastrukturfonds, ISR 2014, 30-35
    Durch das AIFM-StAnpG wurde das Investmentsteuerrecht wesentlich geändert und sein Anwendungsbereich ausgedehnt. Auf Investoren kann dies signifikante Auswirkungen haben. Dieser Beitrag erläutert prägnant die wichtigsten Änderungen, die sich durch das AIFM-StAnpG für ausländische geschlossene Fonds ergeben und zeigt auf, wo Handlungsbedarf besteht. Darüber hinaus setzt er sich kritisch mit den weiterhin bestehenden offenen Fragen auseinander, insbesondere hinsichtlich der Qualifikation ausländischer Investmentvehikel und der Folgen der Nichteinhaltung der Anlagegrenzen.
  • The AIFM-StAnpG amended the German Investment Tax Act and expanded its scope considerably. This might lead to significant impacts on investors. This article concisely illustrates the major changes due to the AIFM-StAnpG to non-German closed-ended funds and shows where is need for action. Furthermore, it thoroughly analyses the remaining open questions, in particular with regard to non-German investment vehicles and the consequences of a failure to comply with the investment limits.

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom 06.01.2014 16:19