Außensteuerrecht
Aufsätze
Häck, Nils, Die Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG) im Entwurf des AStG-Anwendungserlasses, ISR 2023, 277-286
Das BMF hat am 19.7.2023 (IV B 5 - S 1340/23/10001 :003) den Entwurf des aktualisierten
BMF-Schreibens zu den Grundsätzen zur Anwendung des Außensteuergesetzes (AEAStG-E)
an die Verbände versandt und ihnen bis zum 4.9.2023 Gelegenheit zur Stellungnahme
gegeben. Der Entwurf umfasst stattliche 251 Seiten mit 1025 Textziffern, wovon auf
die durch das ATADUmsG v. 25.6.2021 reformierte Wegzugsbesteuerung i.S.v. § 6 AStG
rd. 37 Seiten mit über 80 Textziffern (Rz. 114–197) entfallen. Abgelöst werden soll
hierdurch der in die Jahre gekommene Anwendungserlass vom 14.5.2004, der für Zwecke
der Wegzugsbesteuerung angesichts der seinerzeit umfassenden Änderungen des § 6 AStG
durch das SEStEG v. 7.12.2006 (BStBl. I 2007, 4) in wesentlichen Teilen bereits lange
Zeit überholt war und in der Vergangenheit kaum praktische Relevanz hatte. Der nachfolgende
Beitrag gibt einen Überblick über ausgewählte Aspekte des Entwurfs aus Praktikersicht.
Ditz, Xaver / Quilitzsch, Carsten / Spychalski, Alexander / Rötting, Stefanie, Die Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 ff. AStG) im Entwurf des AStG-Anwendungserlasses, ISR 2023, 287-297
Das BMF hat am 20.7.2023 den Entwurf eines Anwendungserlasses zum AStG (AEAStG-E)
veröffentlicht. Die Aktualisierung des Anwendungserlasses war – nicht zuletzt aufgrund
der grundlegenden Reform des AStG durch das ATADUmsG v. 25.6.2021 – überfällig. Der
Beitrag gibt einen Überblick über die wesentlichen Regelungen des Entwurfs des AEAStG-E
im Hinblick auf die Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7–13 AStG) und unterzieht diese
einer ersten kritischen Würdigung.
Rechtsprechung kompakt
BFH v. 17.8.2022 - I R 17/19 / Lampert, Steffen / Guida, Nadja, DBA-Italien: Besteuerungsrecht für Leibrentenzahlungen durch die Deutsche Rentenversicherung
beim Quellenstaat (Kassenstaatsprinzip), ISR 2023, 297-299
FG Niedersachsen v. 16.3.2023 - 10 K 310/19 / Bärsch, Sven-Eric / Kluge, Sven / Hillers, Jan-Hendrik, Voraussetzungen für eine grenzüberschreitende Funktionsverlagerung, ISR 2023, 299-302
Europäisches Steuerrecht
Aufsätze
Schneider, Norbert / Heinemann, Peter, Gesellschaftsrechtliche und steuerliche Neuerungen bei grenzüberschreitenden und ausländischen
Umwandlungen (Teil 2), ISR 2023, 303-310
In der letzten Ausgabe haben die Autoren gesetzliche Neuerungen im Gesellschafts-
sowie im Steuerrecht im Zusammenhang mit internationalen Umwandlungen besprochen.
In diesem zweiten Teil werden ausgesuchte Einzelfragen in diesem Komplex behandelt,
u.a. einige steuerliche Bewertungsfragen bei grenzüberschreitenden Umwandlungen. Zudem
wird untersucht, ob bzw. welche Auswirkungen sich aus den Änderungen des Personengesellschaftsrechts
durch das MoPeG auf den Rechtstypenvergleich ergeben, der auch für Umwandlungen ausländischer
Unternehmen wichtig ist. Schließlich werden Problemfragen des steuerlichen Übertragungsstichtags
sowie des steuerliche Einlagenkontos behandelt.
Busch, Oliver, Zinshöhenschranke: Regelungsinhalt und Nachbesserungsbedarf, ISR 2023, 311-316
Anfang Juli 2023 hat das BMF den Referentenentwurf für ein sog. Wachstumschancengesetz
veröffentlicht, mit dem etliche im Koalitionsvertrag vereinbarte, steuerpolitische
Vorhaben umgesetzt werden sollen, darunter auch das neue Instrument einer Zinshöhenschranke.
Der vorliegende Beitrag stellt die geplanten Neuregelungen zur Zinshöhenschranke (§ 4l
EStG-E) dar, unterzieht sie einer kritischen Analyse und identifiziert erheblichen
Nachbesserungsbedarf. Es zeigt sich, dass die Zinshöhenschranke insbesondere auf Immobilien-
und M&A-Finanzierungen mit durchgeleiteten Krediten abzielt. Im Kern wird damit die
gerade erst abgeschaffte Rz. 3.92 der Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise vom
14.7.2021 wiederbelebt und sogar in den Rang eines Gesetzes gehoben.