Außensteuerrecht
Kaminski, Bert / Melhem, Younes / Hundrieser, Matthis, Anwendung von § 8d KStG auf § 2a EStG-Verluste, ISR 2018, 301-305
Die Antragsmöglichkeit des § 8d KStG zur Verlustrettung bei schädlichen Beteiligungserwerben
i.S.d. § 8c KStG ist mit erheblichen Zweifelsfragen verbunden. Diese Regelung eröffnet
Raum für Interpretationen des Anwendungsbereichs auch auf negative Einkünfte aus Drittstaaten,
sog. § 2a EStG-Verluste, der bisher nur im Ansatz in der Literatur diskutiert wurde.
Dieser Beitrag versucht Klarheit zu verschaffen und zeigt auf, dass das Verhältnis
zwischen § 8d KStG und § 2a EStG nicht hinreichend bestimmt ist.
FG Münster v. 14.5.2018 - 13 K 4040/15 K, G, F / Weiss, Martin, Kein Korrespondenzprinzip ohne gesetzliche Anordnung, ISR 2018, 306-308
DBA/OECD
von Bredow, Axel / Kliemann, Fabian, Die Einkommen- und Lohnsteuerpflicht bei im Ausland ansässigen Geschäftsführern inländischer
Kapitalgesellschaften am Beispiel des DBA-Österreich – Jeder Tag zählt?!, ISR 2018, 308-314
In grenzüberschreitend agierenden Unternehmensgruppen ist es gängige Praxis, dass
Vorstände, Geschäftsführer oder leitende Angestellte ausländischer Muttergesellschaften
auch auf Ebene inländischer Tochtergesellschaften als Leitungsorgane bestellt und
im Handelsregister eingetragen werden. Der vorliegende Beitrag beleuchtet hierzu exemplarisch
am Fall eines in Österreich ansässigen Geschäftsführers einer inländischen Konzerngesellschaft
die Reichweite der deutschen beschränkten Einkommensteuerpflicht des betreffenden
Geschäftsführers unter Berücksichtigung der einschlägigen Bestimmungen des DBA Deutschland-Österreich
(v. 24.8.2000, BGBl. II 2002, 734 – DBA-Ö) sowie die Voraussetzungen, unter welchen
die inländische Gesellschaft zum Lohnsteuereinbehalt verpflichtet sein kann.
BFH v. 20.12.2017 - I R 9/16 / Kunde, Thorsten, Beschränkte Steuerpflicht für in das Ausland gezahlte Rentenversicherungsleistungen, ISR 2018, 314-315
Europäisches Steuerrecht
EuGH v. 28.6.2018 - C-203/16 P / Eisendle, David, EuGH erklärt Beihilfebeschluss der Kommission zur Sanierungsklausel (§ 8c Abs. 1a
KStG) für nichtig, da deren selektiver Charakter anhand eines fehlerhaft bestimmten
Referenzsystems beurteilt wurde, ISR 2018, 315-318
EuGH v. 21.6.2018 - C-480/16 / Schwenk, Charlotte / Faber, Stephan, Auf inländische OGAW beschränkte Quellensteuerbefreiung auch bei sichergestellter
Besteuerung auf Anlegerebene unionsrechtswidrig, ISR 2018, 319-321
EuGH v. 15.3.2018 - C-355/16 / Schlücke, Katharina, Die Niederlassungsfreiheit des Freizügigkeitsabkommens mit der Schweiz steht den Regelungen
zur französischen Wegzugsbesteuerung nicht entgegen, ISR 2018, 321-323
BFH v. 27.2.2018 - I B 37/17 / Kahlenberg, Christian, Vereinbarkeit des § 27 Abs. 8 Satz 4 KStG mit dem EU-Recht, ISR 2018, 323-326
Internationale Steuerplanung/Verrechnungspreise
Rasch, Stephan, Die neuen Grundsätze zu Umlageverträgen – Transformation des Kapitels VIII OECD-Verrechnungspreisrichtlinien
in nationale Verrechnungspreisregelungen (Teil 1), ISR 2018, 326-332
Am 5.7.2018 hat das BMF die Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung durch
Umlageverträge zwischen international verbundenen Unternehmen veröffentlicht. Dieser
Schritt war vor dem Hintergrund des überarbeiteten Kapitels VIII der OECD-Verrechnungspreisleitlinien
2017 erwartet worden. Überrascht hat jedoch, dass das BMF in dem Schreiben im Wesentlichen
nur einen Verweis auf das Kapitel VIII der OECD-Verrechnungspreisleitlinien 2017 vorgenommen
hat. Damit erlangt das Kapitel VIII vollumfänglich Anwendung für die Prüfung durch
die Finanzverwaltung. Das war in dieser Konsequenz nicht abzusehen. In einem zweiteiligen
Beitrag wird in Teil 1 der Inhalt des nun relevanten Kapitels VIII vorgestellt und
in Teil 2, der in einer der nächsten Ausgaben erscheint, eine Analyse der Grundsätze
und deren Auswirkung auf existierende und zukünftige Kostenumlagegrundsätze erstellt.
Puls, Michael / Bickenbach, Daniel / Müller, Jacqueline, ISR Global Transfer Pricing News, ISR 2018, 333-339
Im Folgenden werden aktuelle, für die grenzüberschreitende Unternehmensbesteuerung
relevante Informationen aus dem Bereich Verrechnungspreise aus den ersten beiden Quartalen
2018 zusammengefasst dargestellt. Dabei werden folgende Länder bzw. Entwicklungen
beleuchtet: Irland, Singapur, Italien, Japan.