Heft 2 / 2017

In der aktuellen Ausgabe der ISR (Heft 2, Erscheinungstermin: 10. Februar 2017) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Außensteuerrecht

  • Haverkamp, Lars H., Zur finalen Fassung der Verwaltungsgrundsätze Betriebsstättengewinnaufteilung, ISR 2017, 33-42
    Am 22.12.2016 ist die finale Fassung der VWG BsGa veröffentlich worden. Die Finanzverwaltung stellt hier zahlreiche Abgrenzungs-, Konkurrenz- und Übergangsregelungen auf, stellt dabei aber z.T. auf fragwürdige Grundannahmen ab und überspannt die Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen.
    On December 22, 2016 the final version of the circular on profit allocation to a permanent establishment was passed. German tax authorities hereby introduce various rules of delimitation and transitional regulations which are, in parts, based on a questionable understanding of the law and overstretch the taxpayer’s duty to cooperate.

DBA/OECD

  • FG Köln v. 16.6.2016 - 13 K 3649/13, Nachweisanforderung nach § 50d Abs. 8 EStG zur Steuerpflichtfreistellung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit im Iran, ISR 2017, 42-43

Europäisches Steuerrecht

  • Rasch, Stephan, EU-Richtlinienvorschlag über Verfahren zur Beilegung von Doppelbesteuerungsstreitigkeiten in der EU – Überblick und erste Anmerkungen, ISR 2017, 43-47
    Am 25.10.2016 hat die EU Kommission den “Vorschlag für eine Richtlinie über Verfahren zur Beilegung von Doppelbesteuerungsstreitigkeiten in der Europäischen Union“ vorgelegt (COM(2016) 686 final, abrufbar unter http://eur-lex.europa.eu/legal-con-tent/DE/TXT/HTML/?uri=CELEX:52016PC0686&from=ES). Hauptziel ist die Stärkung des Binnenmarkts durch ein faires Steuersystem, wozu nach Ansicht der EU-Kommission auch Maßnahmen zur Beilegung von Streitigkeiten über Doppelbesteuerungen gehören. Dafür hat die EU-Kommission einen entsprechenden Richtlinien Vorschlag vorgelegt, der hier im Überblick vorgestellt werden soll.
    On 25 October 2016 the EU Commission has provided a “Proposal for a Council Directive on Double Taxation Dispute Resolution Mechanisms in the European Union“. Main objective is to strengthen the Internal Market by means of a fair tax system which requires measures for resolving disputes arising from double taxation. Therefore, the EU Commission has provided a proposed council directive. This article is meant to provide a general overview on the EU Commission’s proposal.

 

  • EuGH v. 21.12.2016 - Rs. C-503/14, Die -Rechtsprechung des EuGH zur Wegzugsbesteuerung gilt nicht nur für Unternehmen, sondern auch für natürliche Personen (d.h. Wahlrecht des Steuerpflichtigen zwischen Sofortbesteuerung oder Aufschub; Letzteres ggf. unter Verzinsung und Stellung von Sicherheiten), ISR 2017, 47-50
  • EuGH v. 21.12.2016 - Rs. C-20/15 P und Rs. C-21/15 P, Keine Verpflichtung der Kommission, eine Gruppe von Unternehmen mit eigenen Merkmalen zu bestimmen, um den selektiven Charakter einer Steuervergünstigung nachzuweisen; maßgebend ist allein der Umstand, dass durch die Maßnahme begünstigte Unternehmen gegenüber vergleichbaren Unternehmen in eine vorteilhaftere Lage versetzt werden, ISR 2017, 50-54
  • FG Köln v. 31.8.2016 - 2 K 721/13, Erneute Vorlage zur Unionsrechtsvereinbarkeit der Anti-Treaty-Shopping-Vorschrift des § 50d Abs. 3 EStG 2007, ISR 2017, 54-56

Internationale Steuerplanung/Verrechnungspreise

  • Puls, Michael / Bickenbach, Daniel / Weynandt, Michèle, Verrechnungspreis: ISR Global Transfer Pricing News, ISR 2017, 56-62
    Im Folgenden werden aktuelle, für die grenzüberschreitende Unternehmensbesteuerung relevante Informationen aus dem Bereich Verrechnungspreise aus den letzten beiden Quartalen 2016 zusammengefasst dargestellt. Dabei werden folgende Länder bzw. Entwicklungen auf EU- und OECD-Ebene beleuchtet: Europäische Union, OECD, China, USA, Mexiko, Türkei.
    In the following, updated transfer pricing information from the last two quarters of 2016 relevant for cross-border company taxation are provided. Within this issue the following countries as well as developments with respect to the EU and the OECD are discussed: European Union, OECD, China, USA, Mexico, Turkey.

 

  • Scheffler, Wolfram, Gewerbesteuer: Hinzurechnungsbesteuerung, grenzüberschreitende Verlustverrechnung und Betriebsstättenbegriff: Gewerbesteuer erschwert eine Problemlösung, ISR 2017, 63-72
    Bei der Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer gilt das Welteinkommensprinzip, während die Gewerbesteuer auf dem Inlandscharakter beruht. Wie die Rechtsprechung des BFH zeigt, wirken sich diese konzeptionellen Unterschiede u.a. bei der Hinzurechnungsbesteuerung, bei der Behandlung von im Ausland entstandenen Verlusten sowie bei den Abweichungen zwischen dem abkommensrechtlichen und dem innerstaatlichen Betriebsstättenbegriff aus. In diesem Beitrag werden die Probleme aufgezeigt, die sich bei der Besteuerung von grenzüberschreitend tätigen Unternehmen aus der Gewerbesteuer ergeben. Bei den Analysen wird nicht nur auf das geltende Recht abgestellt (Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen – im Folgenden BEPS 1-Gesetz, BGBl. I 2016, 3000), sondern auch die sich abzeichnenden Entwicklungen des Europäischen Steuerrechts (Anti-Tax-Avoidance-Directive, GKB-RL-E) einbezogen.
    Income tax (“Einkommensteuer") and corporation tax (“Körperschaftsteuer") are subject to the worldwide taxation principle, while the trade tax (“Gewerbesteuer") is based on the territorial taxation principle. The case-law of the BFH shows, that these conceptual differences have an effect on controlled foreign company rules (CFC-rules), the treatment of losses incurred abroad, and on the case of the divergences between the definitions of the term “permanent establishment" in national and double-tax-treaty law. This article outlines the problems that arise in the taxation of cross-border enterprises from the trade tax. The analysis is not only based on the applicable law, but also on emerging developments in European tax law (Anti-Tax-Avoidance-Directive, CCTB-Directive).

Editorial

  • Jetzt neu: Selbststudium nach § 15 FAO mit der ISR, ISR 2017, R3

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom 31.01.2017 16:31