Heft 8 / 2016

In der aktuellen Ausgabe der ISR (Heft 8, Erscheinungstermin: 10. August 2016) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Außensteuerrecht

  • Eilers, Stephan / Carey, Reed / Eiling, Astrid, US-Anti-Inversion-Steuerrichtlinie: Einführung und Case Studies, ISR 2016, 265-273
    Die US-Finanzverwaltung sucht, unter den bestehenden gesetzlichen Regelungen zur Vermeidung von Inversions sowohl die Häufigkeit als auch die Vorteile eine Verlagerung von US-Unternehmen – insbesondere mittels Fusionen – ins Ausland weiter zu verringern. Der Beitrag beschreibt die Entwicklung des Anti-Inversion-Rechts sowie die Motive des Gesetzgebers und der Fiskalverwaltung und stellt Beispiele der wesentlichen Neuerungen dar, die sich insbesondere durch eine neue Richtlinie aus April dieses Jahres ergeben. Die Folgen dieser Neuregelungen werden anhand von Case Studies verdeutlicht.

    The US tax authorities are seeking to reduce both the frequency and the tax advantages of inversions – especially by way of mergers – by drafting new regulations under existing law. This article describes the development of the US anti inversion legislation, describes the motivations of the US legislature and tax administration and presents examples of the significant changes introduced especially by the regulations issued this April. The consequences of such changes are illustrated in case studies.

DBA/OECD

  • BFH v. 21.1.2016 - I R 49/14, Besteuerung von Sonderbetriebseinnahmen (hier Dividenden aus Sonderbetriebsvermögen II) nach Maßgabe des DBA-Spanien 1966 und der Rückfallregelung in § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG 2002 i.d.F. des JStG 2007, ISR 2016, 273-276

Europäisches Steuerrecht

  • EuGH v. 2.6.2016 - Rs. C-252/14, Schwedisches Besteuerungsregime für Pensionsfonds und Unionsrecht, ISR 2016, 276-280
  • EuGH v. 2.6.2016 - Rs. C-122/15, Keine Anwendbarkeit des unionsrechtlichen Diskriminierungsverbots aus Art. 3 Abs. 1 Buchst. c der Richtlinie 2000/78/EG sowie des Art. 21 Abs. 1 der EU-Grundrechtscharta auf die Besteuerung von Alterseinkünften durch die Mitgliedstaaten, ISR 2016, 280-282

Internationale Steuerplanung/Verrechnungspreise

  • Sommer, Christoph / Retzer, Daniel, BEPS-Umsetzung: Entwurf eines Gesetzes zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen: Darstellung der geplanten Neuregelungen und kritische Würdigung, ISR 2016, 283-291
    Am 31.5.2016 hat das Bundesministerium der Finanzen (“BMF“) den Referentenentwurf eines Gesetzes zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen (Base Erosion and Profit Shifting – BEPS) veröffentlicht. Dieser sieht u.a. eine Implementierung der Empfehlungen der G20/OECD zur Einführung eines dreistufigen Verrechnungspreisdokumentationsansatzes sowie Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie im Bereich des automatischen Informationsaustauschs vor. Zudem sollen weitere steuerliche Regelungen zu grenzüberschreitenden Sachverhalten angepasst werden, um deutsche Besteuerungsrechte besser wahrnehmen zu können. Am 13.7.2016 wurde der Referentenentwurf mit einigen Anpassungen vom Bundeskabinett beschlossen. Der vorliegende Beitrag beleuchtet diese angedachten Änderungen und setzt sich kritisch mit deren potentiellen Auswirkungen auseinander.

    On 31 May 2016, the German Ministry of Finance (BMF) has published a first draft law regarding the implementation of changes to the EU Mutual Assistance Directive and further measures against Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). The new law shall implement the G20/OECD recommendations concerning a three-tiered transfer pricing documentation approach as well as changes to the EU Mutual Assistance Directive in the area of automatic information exchange. Additionally, further amendments to cross-border tax regulations are envisaged in order to widen German tax claims. On 13 July 2016, the draft law was adopted with some amendments by the federal cabinet. This article will illustrate the envisaged changes and critically analyze their potential implications for the taxpayer.

 

  • Puls, Michael / Bickenbach, Daniel / Weynandt, Michèle, Verrechnungspreis: ISR Global Transfer Pricing News, ISR 2016, 292-297
    Im Folgenden werden aktuelle, für die grenzüberschreitende Unternehmensbesteuerung relevante Informationen aus dem Bereich Verrechnungspreise aus den ersten beiden Quartalen 2016 zusammengefasst dargestellt. Im Rahmen dieser Ausgabe werden folgende Länder bzw. Entwicklungen auf EU- und OECD-Ebene beleuchtet:Europäische Union, OECD, USA, Indien, Weißrussland, Rumänien,Chile, Kapverdische Inseln und Irland.

    In the following, updated transfer pricing information from the first two quarters of 2016 relevant for cross-border company taxation are provided. Within this issue the following countries as well as developments with respect to the EU and the OECD are discussed:European Union, OECD, USA, India, Belarus, Romania, Chile, Cape Verde Islands and Ireland.

 

  • Oppel, Florian, Entstrickung: Offene nationalrechtliche Fragen zur Entstrickung nach § 4 Abs. 1 Satz 3, 4 EStG – der BFH ist gefragt, ISR 2016, 298-304
    Nach der jüngeren Rechtsprechung des BFH führt die Überführung eines Wirtschaftsguts in eine ausländische Betriebsstätte nicht zu einem Ausschluss des deutschen Besteuerungsrechts. Das Gegenteil wollte der Gesetzgeber jedoch 2006 und 2010 gesetzlich in § 4 Abs. 1 Satz 3, 4 EStG festschreiben. Ob dies gelungen ist, wird bezweifelt. Wenn dies gelungen sein sollte, steht ein Verstoß gegen das Rückwirkungsverbot im Raum. Erstmals beschäftigen sich – soweit ersichtlich – nun zwei FG-Entscheidungen mit den offenen Fragen. Die Revision in einem Fall gibt dem BFH nun Gelegenheit, viele dieser Fragen zu beantworten.

    According to the Federal Fiscal Court’s recent jurisprudence, the transfer of assets to a foreign permanent establishment does not affect the German right to tax hidden reserves which are allocated to these assets. However, the legislator aimed to fix the opposite by introducing sec. 4 par. 1 sentence 3, 4 German Income Tax Act. It remains unclear, if this attempt has been successful. If so, the new provision might infringe the constitution as it has retroactive effect. Two fiscal court decisions have picked up the several issues for the first time now. The Federal Fiscal Court has now the chance to answer the open questions as the tax payer in the role of the plaintiff appealed against the judgment, which is in favour of the treasury.

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom 02.08.2016 15:37