Heft 5 / 2014

In der aktuellen Ausgabe der ISR (Heft 5, Erscheinungstermin: 10. Mai 2014) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Außensteuerrecht

  • Kestler, Achim, Gilt die Anschaffungskostenfiktion des § 6 Abs. 1 Nr. 5 Satz 1 Halbs. 2 Buchst. a EStG auch im grenzüberschreitenden Kontext?, ISR 2014, 145-154
    Der nachfolgende Beitrag beschäftigt sich mit der Frage, ob angesichts der geltenden Normen zur steuerlichen Entstrickung noch ein Bereich existiert, der es erlaubt, unter Rückgriff auf § 6 Abs. 1 Nr. 5 Satz 1 Halbs. 2 Buchst. a EStG stille Reserven steuerneutral in das Ausland zu transferieren. Die Untersuchung folgt dabei einer zweistufigen Betrachtung. Ausgehend von den maßgeblichen Prinzipien im Inlandsfall werden für den Auslandsfall zunächst abstrakt die einschlägigen Streitfragen diskutiert. Auf dieser Basis wird die Praxistauglichkeit etwaiger Gestaltungsmöglichkeiten in einem zweiten Schritt anhand konkreter Fallkonstellationen näher analysiert.
    The subsequent essay analyzes the question whether in light of existing German exit taxation principles (so called “Entstrickung") there is still room for a tax neutral cross-border transfer of built-in gains (untaxed reserves) according to sec. 6 para. 1 no. 5 sent. 1 lit. a ITA. Thereby, the analysis follows a two-stage approach. Starting with the relevant principles for the domestic case the author first conceptionally discusses the relevant issues for the cross-boarder constellation. On the basis of practicable examples the essay then further investigates whether and to which extent potential planning ideas might be of practical use for daily tax consultancy.
  • BFH v. 18.12.2013 - I B 85/13, Ernstliche Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit des § 4h EStG 2002 n.F., ISR 2014, 154-156
  • BFH v. 28.1.2014 - VII R 17/12, Ermittlung zollwertrechtlich zu berücksichtigender Lizenzzahlungen im Wege einer Außenprüfung, ISR 2014, 156-157
  • FG Münster v. 11.12.2013 - 6 K 3045/11 F, Ausländische Vorschriften zur Buchführung sind nicht von der Regelung des § 140 AO erfasst, ISR 2014, 158

DBA/OECD

  • Pohl, Carsten, Treaty Override im deutschen Steuerrecht – Bestandsaufnahme und Perspektive, ISR 2014, 158-163
    Im Mittelpunkt des Beitrags steht die häufig eher vernachlässigte Frage nach dem Begriff bzw. den Voraussetzungen eines Treaty Override. Im Anschluss wird auf die völkerrechtlichen, europarechtlichen und verfassungsrechtlichen Aspekte eines Abkommensbruchs eingegangen.
    This paper focuses on the often rather neglected question of the term, or the conditions of a Treaty override. Following the article discusses the International law, European law and Constitutional law aspects of a Treaty override.

  • BFH v. 16.1.2014 - I R 30/12, Zur Anwendung des DBA-Diskriminierungsverbots in Fällen schädlicher Gesellschafter-Fremdfinanzierung, ISR 2014, 163-165

Europäisches Steuerrecht

  • EuGH v. 10.4.2014 - C 190/12, DBA als Rechtsquelle eines – möglichen – Informationsaustausches kann der Rechtfertigung einer Ungleichbehandlung (hier: Verweigerung der Steuerbefreiung für einen im Drittstaat ansässigen Investmentfonds) entgegenstehen, ISR 2014, 165-170
  • EuGH v. 1.4.2014 - Rs. C-80/12, Britische Gruppenbesteuerung bei Drittstaatenkonzernen, ISR 2014, 170-173
  • BFH v. 18.12.2013 - I R 71/10, Anrechnungshöchstbetragsberechnung nach § 34c Abs. 1 Satz 2 EStG 2002 im Anschluss an das EuGH-Urteil “Beker und Beker“, ISR 2014, 174-176

Internationale Steuerplanung/Verrechnungspreise

  • Valta, Matthias, Base Erosion and Profit Shifting: Die jüngsten Diskussionsentwürfe der OECD zum BEPS-Projekt (Teil 1), ISR 2014, 176-184
    Im Rahmen ihres Aktionsplans gegen den Abfluss von Steuersubstrat und Gewinnverlagerungen (“Base Erosion and Profit Shifting“, BEPS) hat die OECD im März drei frühe Diskussionsentwürfe veröffentlicht. Nach einer Einführung in die dahinterstehende Problematik der Steuerumgehung stellt dieser Artikel den Diskussionsentwurf vom 14. März zur BEPS-Aktion Nr. 6 vor. Dieser behandelt die Beschränkung der Abkommensvorteile in Missbrauchsfällen und enthält eine abkommensrechtliche “Limitation of Benefits“-Klausel (s. sogleich unter II.). In der nächsten Ausgabe folgt in einem zweiten Teil eine erste Darstellung und Analyse des Doppel-Diskussionsentwurf vom 19. März zur BEPS-Aktion Nr. 2 zur Vermeidung von Gestaltungen, die mit hybriden Strukturen Doppeltnichtbesteuerungen oder Minderbesteuerungen herbeiführen (III.) Zum Schluss wird der Diskussionsentwurf vom 24. März zur BEPS-Aktion Nr. 1 Gegenstand sein, der die steuerlichen Herausforderungen der digitalen Wirtschaft beleuchtet. Unternehmen wie Amazon, Facebook oder Google erwirtschaften weltweit eine hohe Wertschöpfung, ohne im herkömmlichen Sinne steuerbegründende territoriale Verknüpfungen aufzuweisen (IV).
    The OECD has released three public discussion drafts in the context of its Action Plan against Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) in March. This article contains an introduction into the problem of tax avoidance, followed by short presentations and first analyses of the drafts. Subject of this first part of the article will be the draft of 14th March regarding BEPS action No. 6 “Preventing the granting of treaty benefits in inappropriate circumstances" (II.). It contains inter alia a draft limitation of benefits clause with an included general anti avoidance rule. The second part of this article will be published in the next issue and will feature the discussion drafts of 19th March on BEPS action No. 2 “Neutralize the effects of hybrid mismatch arrangements" – as well treaty issues as domestic issues – (III.) and of 24th March on Action No. 1 “Address the tax challenges of the digital economy" (IV.) The last draft covers cases like that of Amazon, Facebook or Google that create profits worldwide without falling under traditional types of territorial nexus.

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom 30.04.2014 09:09