Heft 7 / 2013

In der aktuellen Ausgabe der ISR (Heft 7, Erscheinungstermin: 10. Juli 2013) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Außensteuerrecht

  • Eisgruber, Thomas, Die finalen Änderungen im Internationalen Steuerrecht durch das AmtshilfeRLUmsG, ISR 2013, 229-233
    Das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz enthält einige bedeutsame Änderungen für das internationale Steuerrecht. Der Beitrag enthält keine umfangreichen Bestätigungen oder Widerlegungen der veröffentlichten Literatur, sondern will ein abschließenden Überblick geben, welche Änderungen nun tatsächlich ins Werk gesetzt wurden.
    The AmtshilfeRLUmsG includes some significant changes of the international tax law. The article doesn’t confirm or disprove the literature, which has already been released to these issues, but will give a final summary, which changes have actually been implemented in this bill.
  • Kahle, Holger / Vogel, Thorsten, Fiktive Steueranrechnung in Umwandlungsfällen, ISR 2013, 234-240
    Im Falle einer Umwandlung mit Auslandsberührung stellt sich teilweise die Frage, ob eine ausländische Steuer im Inland fiktiv angerechnet werden kann, um eine drohende periodeninkongruente Doppelbesteuerung zu verhindern. Wie der vorliegende Beitrag aufzeigt, wird die Anzahl der Fallgruppen, in welchen eine solche fiktive Anrechnung möglich ist, ungerechtfertigt stark eingeschränkt. Es wird daher dafür plädiert, in allen Fällen, in welchen eine fiktive Anrechnung zur Verhinderung einer Doppelbesteuerung notwendig ist, diese zu gewähren.
    In the case of a cross-border reorganization it is to be assessed for tax purposes, whether there is a possibility to make a notional assessment of foreign taxes. The aim of a notional assessment is to prevent a possible double taxation. The following article points out, that there are certain cases that lack the possibility of a notional assessment. This is unjustifiable and therefore we conclude that a notional assessment should always be granted if it is necessary to prevent a double taxation.

DBA/OECD

  • Rust, Alexander, Internationale Doppelte Nichtbesteuerung, ISR 2013, 241-246
    Dieser Beitrag erläutert zunächst einige Fallkonstellationen, in denen es zu einer Internationalen Doppelten Nichtbesteuerung durch Ausnutzung von unterschiedlichen Steuerregelungen in zwei Staaten kommt. Anschließend wird dargelegt, unter welchen Voraussetzungen kompensatorische Maßnahmen aus gleichheitsrechtlichen Erwägungen geboten erscheinen. Des Weiteren wird die Internationale Doppelte Nichtbesteuerung als Folge der Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen untersucht und erörtert, inwieweit die Vermeidung der doppelten Nichtbesteuerung als Auslegungsziel von Doppelbesteuerungsabkommen herangezogen werden kann. Abschließend wird auf die deutsche Abkommenspraxis eingegangen.
    This article deals with the issue of double non-taxation. It illustrates the situations in which double non-taxation might arise and analyzes whether countries should adapt their national law to the tax treatment of the other country in order to assure that cross-border investments are treated in the same way as domestic investments. The author gives several examples where double non-taxation results from the application of tax treaties and examines whether the avoidance of double non-taxation should be regarded as a guiding principle of tax treaty interpretation. At the end, the article illustrates the German tax treaty practice in this regard.

Europäisches Steuerrecht

  • FG Köln v. 13.3.2013 - 10 K 2067/12, Finale Verluste durch vergebliche Aufwendungen zur Begründung einer Betriebsstätte, ISR 2013, 246-248

Internationale Steuerplanung/Verrechnungspreise

  • Baumhoff, Hubertus, Verrechnungspreise: 30 Jahre “Verwaltungsgrundsätze” für die Prüfung internationaler Verrechnungspreise – eine Bestandsaufnahme, ISR 2013, 249-256
    Die “Verwaltungsgrundsätze” für die Prüfung internationaler Verrechnungspreise sind seit nunmehr 30 Jahren in Kraft. Da sie zwischenzeitlich durch zahlreiche nationale und internationale Entwicklungen inhaltlich an vielen Stellen “überholt” sind, ist es Zeit für eine umfassende Neuregelung.
    The ”administrative principles" for the audit of international transfer prices are in force for 30 years now. Due to numerous national and international developments in the meantime, many of its parts are outdated now. It’s time for a comprehensive revision.
  • Holthaus, Jörg, Beschränkte Steuerpflicht: Aktuelle Entwicklungen beim Steuerabzug für Vergütungen an beschränkt Steuerpflichtige nach § 50a EStG, ISR 2013, 256-260
    Nach den grundlegenden Änderungen beim Steuerabzug bei Vergütungen an beschränkt Steuerpflichtige durch das Jahressteuergesetz 2009 ergeben sich in der Zwischenzeit zahlreiche Praxisfragen aufgrund von ergangenen Verwaltungsanweisungen, Urteilen und dem aktuellen Handeln der Finanzverwaltung. Dieser Beitrag erläutert einige aktuelle Probleme und nimmt kritisch Stellung. Die Auffassung des Autors entspricht in einigen Punkten nicht der Meinung der Finanzverwaltung.
    Since basic changes in the year 2009 in case of the withholding tax for remunerations to limited tax liability now a lot of questions must be explained because of circulars of the Federal Ministry of Finance, decisions of the financial courts and the acting of the financial administration. This article explores some of the actual problems and coments them critical. The opinion of the author differs sometimes from the view of the financial administration.

Tagungsberichte

  • Merx, Michael, Außenprüfung: Joint Audits der Steuerverwaltungen Bayerns und Venetiens, ISR 2013, 260

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom 02.07.2013 10:35