Heft 6 / 2013

In der aktuellen Ausgabe der ISR (Heft 6, Erscheinungstermin: 10. Juni 2013) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Außensteuerrecht

  • Schaumburg, Harald, Grenzüberschreitende Einkünftekorrektur bei Betriebsstätten, Verfassungs- und europarechtliche Aspekte, ISR 2013, 197-202
    Der deutsche Gesetzgeber beabsichtigt, den OECD- Regelungen zur grenzüberschreitenden Einkünfteabgrenzung zwischen Betriebsstätten (Authorised OECD Approach) eine innerstaatliche Rechtsgrundlage zu geben. Zugleich soll auch die zukünftige deutsche Abkommenspolitik hieran ausgerichtet werden. Der im Entwurf vorliegende § 1 Abs. 4, 5 AStG führt im Ergebnis zur Besteuerung noch nicht realisierter Gewinne. Im Hinblick darauf werden in dem Beitrag verfassungs- und europarechtliche Aspekte der angestrebten gesetzlichen Neuregelung erörtert.
    The German legislator intends to create a domestic legal basis for the OECD rules on the delimitation of revenue between permanent establishments (Authorised OECD Approach). Future German treaty policy shall also be aligned with the AOA. The current draft law of sec. 1 para 4 and 5 of the Foreign Transactions Tax Act (Außensteuergesetz) ultimately leads to the taxation of gains not yet recognized. The article discusses aspects of German constitutional law as well as of EU law that are raised by the envisaged provision.
  • Schnitger, Arne / Gebhardt, Ronald, Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der Auslegung der sachlichen Entlastungsberechtigung gem. § 50d Abs. 3 EStG, ISR 2013, 202-210
    Die Anti-Treaty/Directive-Shopping-Klausel des § 50d Abs. 3 EStG wurde bekanntlich im Rahmen des BeitrRLUmsG (Gesetz zur Umsetzung der Beitreibungsrichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz – BeitrRLUmsG) vom 7.12.2011, BGBl. I 2011, 2592) revidiert. Zweifelsfragen insbesondere hinsichtlich der sachlichen Entlastungsberechtigung der Neuregelung sind weiterhin offen. Folgender Beitrag setzt sich mit ausgewählten Fragestellungen auseinander und konzentriert sich dabei auf die “Substanzzurechnung” aufgrund von Einkünften aus nicht deutschen Quellen sowie der Stellung des § 50d Abs. 3 S. 3 EStG im Regelungsgefüge der Norm.
    As it is generally known, the anti-treaty/directive-shopping-clause of section 50d para. 3 Income Tax Act (EStG) was recently revised by the BeitrRLUmsG (Federal Tax Gazette part I 2011, p. 2592). Therefore, there are still questions, particularly with regard to the interpretation of the objective tax relief-entitlement open. This article deals with selected questions and focuses on ”substance attribution" based on income from non-German sources as well as the systematic position of section 50d para. 3 sentence 3 within this provision.
  • Stahl, Christian, Adressat und Rechtsbehelfsbefugnis bei ausländischen Personengesellschaften – Fallstricke für Verwaltung und Steuerpflichtige, ISR 2013, 210-216
    Ausländische Personengesellschaften sind in jüngster Zeit häufig Gegenstand des BMF, des BFH und der Fachliteratur. Die vielfältigen Probleme, die durch ausländische Personengesellschaften in Bezug auf das materielle Recht aufgeworfen werden, überschatten dabei die prozessualen Probleme, die bei ausländischen Personengesellschaften nicht minder diffizil und vielschichtig sind. Gerade im Hinblick auf den richtigen Adressat des Feststellungsbescheides und die Einspruchs- und Klagebefugnis bestehen Besonderheiten, die höchst relevant sind, jedoch häufig übersehen werden.
    Foreign partnerships have recently been subject of the BMF, the Federal Finance Court and the literature in many ways. The many problems posed by foreign partnerships in relation to the substantive law, overshadowing the procedural problems. But these are not less difficult and complex for foreign partnerships. Especially with regard to the proper addressee of the notice of assessment, and the objection and the legal standing apply special features that are highly relevant, but are often overlooked.

Europäisches Steuerrecht

  • Schulz-Trieglaff, Kai, Die Entscheidung des EuGH in dem Verfahren “A Oy”: Gibt es in der Rechtswirklichkeit finale Verluste?, ISR 2013, 216-219
    Der Beitrag legt den Begriff der “finalen Verluste” unter Berücksichtigung der EuGH-Entscheidung “A Oy” aus Sicht der Verwaltung dar. Dazu wird die bisherige EuGH-Rechtsprechung zu den “finalen Verlusten” in sachgerechte Fallgruppen unterteilt und die Reaktion der Verwaltung zu den einzelnen Fallgruppen herausgearbeitet, die zu differenzierten Ergebnissen führt.
    The article examines the concept of ”final losses" with regards to the ECJ decision ”A Oy" from the tax authorities’ point of view. For that purpose the author classifies the ECJ case law on ”final losses" into appropriate case groups. He then identifies the tax authorities’ reaction to each case group which leads to different approaches.

  • Schiefer, Florian, Europarechtskonformität der Nachversteuerung von zuvor bereits im Inland berücksichtigten Verlusten einer ausländischen Betriebsstätte – Neuauflage der Rs. KR Wannsee?, ISR 2013, 220-224
    Nachdem der EuGH vor kurzem im Verfahren in der Rs. A Oy zum wiederholten Male über die inländische Berücksichtigungsfähigkeit von im Ausland “finalen Verlusten” zu entscheiden hatte, hat das dänische östliche LG (Østre Landsret) am 7.3.2013 (Az. Rs. C-48/13) nun einen weiteren Fall aus diesem Themenbereich zur Vorabentscheidung vorgelegt. Dieser betrifft die europarechtliche Vereinbarkeit einer Nachversteuerung von zuvor im Inland genutzten Betriebsstättenverlusten im Falle einer zeitgleichen Finalität aus tatsächlichen wirtschaftlichen Gründen. Einen diesem Rechtsstreit ähnlich gelagerten Fall hatte der EuGH bereits im Jahr 2008 im Verfahren in der Rs. KR Wannsee zu beurteilen (EuGH v. 23.10.2008 – Rs. C-157/07 – KR Wannsee, IStR 2008, 769 m. Anm. A.A.). Der folgende Beitrag soll einen Überblick über die Problemstellung im nun streitigen Fall in der Rs. Nordea Bank Danmark geben, sowie die Erfolgsaussichten der Klägerin beleuchten. Dabei soll insbesondere ein Rückgriff auf das Urteil in der Rs. KR Wannsee erfolgen.
    After the ECJ recently had to decide about the ability of a domestic allowance concerning foreign ”final losses" once more in the case A Oy, the Danish Østre Landsret submitted on 7th May 2013 (Case No. C-48/13) a preliminary ruling in a further case of this subject. It’s questionable, whether or not the domestic recapture of former deducted foreign losses of a foreign permanent establishment in the case of a simultaneous finality for economic reasons in the foreign state is compatible with European Union law. Similar to this litigation, the ECJ had already to decide about a preliminary ruling requested in the case KR Wannsee in the year 2008. The following paper gives an overwiew of the now disputed issues in the case Nordea Bank Danmark, as well as shed light on the prospects of the applicant. For this purpose, a reference to the former judgement in the case KR Wannsee shall be conducted.
  • EuGH v. 31.1.2013 - Rs. C-301/11, Weitere Urteile in Vertragsverletzungsverfahren gegen die Niederlande und gegen Spanien zur Entstrickungsbesteuerung, ISR 2013, 225-226

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom 03.06.2013 10:27