Heft 1 / 2012

In der aktuellen Ausgabe der ISR (Heft 1, Erscheinungstermin: 10. September 2012) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Außensteuerrecht

  • Köhler, Stefan, Die geliehene Substanz, Outsourcing bei substanzschwachen Gesellschaften, ISR 2012, 1-8
    Der nachfolgende Beitrag beschäftigt sich mit substanzarmen ausländischen, deutschbeherrschten Tochtergesellschaften. Der Autor analysiert im Rahmen des Beitrags die relevanten deutschen steuerrechtlichen Normen sowie Gerichtsentscheidungen im Hinblick auf die Frage, welche Mindestsubstanzerfordernisse bestehen und in welchem Umfang ein Outsourcing von Funktionen steuerunschädlich bleibt. Der Beitrag kommt zu dem Ergebnis, dass basierend auf den Rechtsentwicklungen der letzten Jahre – zumindest innerhalb der EU – es möglich erscheint, eine Auslandstochter mit einer minimalen Substanz auszustatten, solange die Kernfunktionen lokal vor Ort ausgeübt werden (Managing Director mit relevanter und ausgeübter Geschäftsführungsbefugnis), wogegen weitere Aktivitäten und damit verbundene Substanz an andere (Gruppen)Gesellschaften bzw. Personen ausgelagert sein können.

    This article deals with foreign corporations owned by German parent companies (controlled foreign corporations) with poor substance. The author analyses the respective German tax code provisions and court decisions dealing with the questions of what minimum substance requirements are in place and to what extent outsourcing of certain functions does not affect a structure. The article comes to the conclusion that based on the recent developments it appears feasible – at least within the EU – to run a corporation with a minimum substance if key functions are carried out locally (managing director with full managing power and control), while further activities and substance may be outsourced to other (group) companies.
  • BFH v. 25.4.2012 - I R 76/10, Berücksichtigung von Betriebsausgaben und Werbungskosten beim Steuerabzug nach § 50a Abs. 4 Nr. 3 EStG 2002, ISR 2012, 8-10

DBA/OECD

  • Eilers, Stephan, Neue Missbrauchsregeln für die Steuernachbarschaft, Das neue DBA-Niederlande, ISR 2012, 10-15
    Am 12.4.2012 haben Deutschland und die Niederlande ein neues Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Dieses enthält keine konsistente Missbrauchsvorschrift, sondern einzelne Regelungen zur Missbrauchsbekämpfung an verschiedenen Stellen des Abkommenstextes. Der Beitrag beleuchtet die neuen Missbrauchsbestimmungen und unterzieht sie einer kritischen Würdigung. Der Verfasser gelangt zu dem Ergebnis, dass das Missbrauchskonzept des neuen Doppelbesteuerungsabkommens in sich unübersichtlich ist und keinen Fortschritt im Hinblick auf die Erreichung einer einheitlichen deutschen Abkommenspolitik darstellt.

    On 12 April 2012 Germany and the Netherlands signed a new double tax treaty. The treaty does not contain a coherent limitation of benefits provision, but several fragmentary anti-abuse rules that can be found in different sections of the treaty. The author critically analyses the new anti-abuse rules and comes to the conclusion that a more coherent anti-abuse approach would have been preferable.
  • FG Köln v. 24.4.2012 - 2 K 3928/09, Abkommensberechtigung einer US-amerikanischen “S-Corporation”, ISR 2012, 15-17

Europäisches Steuerrecht

  • Müller-Gatermann, Gert / Möhlenbrock, Rolf / Fehling, Daniel, Wege zu mehr Konvergenz in der Unternehmensbesteuerung in der EU, Eine Bestandsaufnahme zu wesentlichen Aspekten des GKKB-Richtlinienentwurfs, ISR 2012, 17-23
    Der GKKB-Richtlinienentwurf ist eines der bedeutendsten Vorhaben der EU-Kommission im Bereich der direkten Steuern. Der nachfolgende Beitrag untersucht wichtige Aspekte dieses Projekts und zeigt Chancen und Risiken auf. Dabei zeigt sich, dass vorrangig die Arbeiten an einer Gemeinsamen Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage vorangetrieben werden sollten.

    The draft directive for a CCCTB is one of the most prominent dossiers of the EU Commission. The following Article examines important aspects of this project and highlights opportunities and risks. The authors conclude that further efforts should focus on the creation of a Common Corporate Tax Base.
  • EuGH v. 19.7.2012 - Rs. C-31/11, Anwendung erbschaftsteuerlicher Begünstigungen auf Drittlandskapitalgesellschaften, ISR 2012, 23-25
  • EuGH v. 19.7.2012 - Rs. C-123/11, Neues zur Finalität von Auslandsverlusten, ISR 2012, 25-27
  • FG Düsseldorf v. 3.5.2012 - 16 K 3383/10 F, Pauschale Besteuerung intransparenter Investmentfonds europarechtskonform?, ISR 2012, 27-29

Internationale Steuerplanung/Verrechnungspreise

  • Ehlermann, Christian / Nakhai, Katja, Finanzierung: Zinsabzugsbeschränkungen – Nationale und internationale Entwicklungen, ISR 2012, 29-36
    Aufgrund vielfacher gesetzgeberischer Maßnahmen waren Zinsabzugsbeschränkungen in den vergangenen Jahren nicht nur in Deutschland sondern auch in einer Reihe von anderen Staaten im Fokus der Steuerbehörden und der Steuerpflichtigen. Die Autoren analysieren die den verschiedenen Zinsabzugsbeschränkungen zugrundeliegenden Konzepte und geben einen Überblick über Entwicklungen auf internationaler Ebene, die sich auf die grenzüberschreitende Finanzierung von Unternehmen auswirken.

    Interest deduction rules in Germany as well as at an international level have been subject to significant and frequent changes over the last years. These law changes have shown that interest deductibility remain a focus area for tax authorities and taxpayers alike. The authors analyze concepts for interest deductibility in various countries and give an overview of developments at an international level which may impact cross-border financing.

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom 04.09.2012 09:51